Käibemaks on üks neist teemadest, mis võib esmapilgul tunduda keeruline ja tülikas, kuid on tegelikult vältimatu osa igapäevasest majandustegevusest. Olgu tegemist väikeettevõtja, vabakutselise või lihtsalt tähelepaneliku eratarbijaga, oskus käibemaksu arvestada aitab vältida segadust rahavoogudes ja tagab korrektse finantskäitumise. Selles põhjalikus juhendis selgitame lahti, kuidas käibemaks toimib, millised on peamised arvutuskäigud ja kuidas vältida levinud vigu, et saaksite oma kohustustest ja õigustest täielikult aru.
Mis on käibemaks ja kuidas see toimib?
Käibemaks ehk lühendatult KM on tarbimismaks, mida rakendatakse kaupade ja teenuste müügile lisandunud väärtusele. Eestis on käibemaksu üldmäär 22%, kuid teatud kaupadele ja teenustele kehtivad ka soodsamad määrad, nagu 9% või 5%. Oluline on mõista, et käibemaks ei ole ettevõtte tulu. Ettevõtja kogub selle küll klientidelt sisse, kuid peab selle hiljem riigile edasi kandma.
Eratarbija vaatenurgast on käibemaks toote või teenuse lõpphinda sisse arvestatud osa. Kui ostate poest toote, mille hind on 122 eurot, siis teate, et sellest 22 eurot läheb riigile. Ettevõtja jaoks on aga pilt mitmetahulisem: ta peab arvestama nii müügilt kogutud käibemaksu (müügi-KM) kui ka ostudelt tasutud käibemaksu (sisend-KM), mida on võimalik teatud tingimustel tagasi küsida.
Käibemaksu arvutamine: matemaatika, mida igaüks peaks teadma
Käibemaksu arvutamine jaguneb peamiselt kaheks: kas soovite lisada käibemaksu netohinnale või soovite brutohinnast (hinnast, mis juba sisaldab käibemaksu) käibemaksu osa eraldada. Eestis kehtib hetkel üldine käibemaksumäär 22%, seega on meie näidete aluseks just see number.
Käibemaksu lisamine netohinnale
Kui teil on teada toote või teenuse hind ilma käibemaksuta ja soovite teada, kui palju see maksab koos käibemaksuga, kasutage järgmist valemit: Netohind x 1,22 = Brutohind.
Näide: Kui pakute teenust, mille hind on 100 eurot, siis käibemaksuga hind on 100 x 1,22 = 122 eurot. Kui soovite eraldi välja tuua käibemaksu summa, siis korrutage netohind 0,22-ga (100 x 0,22 = 22 eurot).
Käibemaksu eraldamine brutohinnast
See on sageli keerulisem ülesanne. Kui teil on hind, mis sisaldab juba käibemaksu (näiteks 122 eurot), ja peate välja arvutama, kui palju sellest on käibemaks, siis ärge lihtsalt korrutage 122 x 0,22. See oleks vale, sest käibemaks on arvestatud algse hinna, mitte lõpphinna pealt. Õige valem on: (Brutohind / 122) x 22 = Käibemaks.
Arvutuskäik: (122 / 122) = 1, seejärel 1 x 22 = 22 eurot. Netohind on sel juhul 100 eurot (122 – 22).
Ettevõtja kohustused ja sisendkäibemaks
Ettevõtjale on käibemaksuarvestus seotud sisend- ja väljundkäibemaksu tasakaalustamisega. Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane, saab ta oma äritegevuseks ostetud kaupade ja teenuste pealt tasutud käibemaksu (sisendkäibemaksu) maha arvata müügilt kogutud käibemaksust (väljundkäibemaksust). Riigile tuleb tasuda vaid nende kahe summa vahe.
- Väljundkäibemaks: See on summa, mille olete oma klientidelt toodete või teenuste müügi eest kogunud. See raha kuulub tehniliselt riigile.
- Sisendkäibemaks: See on käibemaks, mida olete ise maksnud teistele ettevõtetele, kui olete ostnud oma äri jaoks vajalikke vahendeid (kontoritarbed, tooraine, kütus jne).
- Käibemaksuaruanne: Ettevõtja esitab kord kuus Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni, kus ta näitab ära kogu müügi ja ostud ning tasub nende vahe.
Oluline on meeles pidada, et mitte iga ostu sisendkäibemaksu ei saa maha arvata. Kulutused peavad olema seotud maksustatava ettevõtlusega. Näiteks isiklikuks otstarbeks tehtud ostud ei ole käibemaksuga mahaarvatavad.
Erinevad käibemaksumäärad Eestis
Kuigi 22% on standard, on Eestis kehtestatud ka erandeid, mis on mõeldud teatud sektorite toetamiseks või sotsiaalsetel põhjustel:
- 9% määr: Rakendub peamiselt raamatutele, perioodilistele väljaannetele (sh e-väljaanded), ravimitele, meditsiiniseadmetele, majutusteenustele ja kontserdi-, teatri- ja kinopiletitele.
- 5% määr: Rakendub teatavatele ravimitele ja meditsiiniseadmetele, mis vastavad rangetele kriteeriumitele.
- 0% määr: See ei tähenda, et käibemaksu poleks. See tähendab, et tehing on maksustatud, kuid maksumäär on null. 0% kehtib näiteks ekspordile ja Euroopa Liidu sisestele kauba tarnetele, mis võimaldab ettevõtjal ka sel juhul sisendkäibemaksu tagasi küsida.
- Maksuvaba käive: See on erinev 0% määrast. Teatud teenused, nagu finantsteenused, kindlustus ja tervishoiuteenused, on seadusega määratud maksuvabaks. Nende puhul ei lisata hinnale käibemaksu, kuid ettevõtja ei saa ka nende teenustega seotud kulusid (sisendkäibemaksu) maha arvata.
Korduma kippuvad küsimused
Kas ma pean registreerima end käibemaksukohustuslaseks, kui alustan äritegevust?
Ei pea. Kohustus tekib alles siis, kui teie maksustatav käive ületab 40 000 eurot kalendriaastas. Küll aga võib vabatahtlik registreerimine olla kasulik, kui teie kliendid on peamiselt teised ettevõtted või kui teil on suured alginvesteeringud, mille käibemaksu soovite tagasi küsida.
Kuidas käituda, kui ostan kaupa välisriigist?
Euroopa Liidu sisene ostmine toimub pöördmaksustamise põhimõttel. See tähendab, et teile esitatakse arve ilma käibemaksuta (kui olete ka ise KM-kohustuslane) ja te peate ise arvestama käibemaksu oma riigi määra järgi ning see deklaratsioonis deklareerima.
Kas eraisik saab käibemaksu tagasi nõuda?
Üldjuhul ei saa. Käibemaks on tarbimismaks, mis on mõeldud lõpptarbijale maksmiseks. Erandiks on näiteks teatud rahvusvahelised ostud, kus teatud tingimustel on võimalik käibemaksu tagasi taotleda, kuid tavapärase jaekaubanduse puhul see võimalik ei ole.
Mis juhtub, kui ma ei esita käibemaksudeklaratsiooni õigeaegselt?
Maksu- ja Tolliamet võib määrata viiviseid ja trahve. Lisaks võib hilinemine viia täiendavate kontrollideni, mis võtavad aega ja energiat. Alati on soovitatav pidada täpset arvestust ja kasutada raamatupidamistarkvara, mis aitab tähtaegadel silma peal hoida.
Kas käibemaksu saab arvestada ka sularahatehingute puhul?
Jah, käibemaksukohustus kehtib olenemata makseviisist. Kui müüte kaupa sularahas, peate ikkagi väljastama nõuetekohase arve, millel on käibemaks eraldi välja toodud, ja tasuma selle summa riigile.
Praktilised näpunäited korrektseks raamatupidamiseks
Selleks, et käibemaksuarvestus oleks veatu, on oluline juurutada süsteemsed töövõtted. Esimene reegel on alati hoida müügi- ja ostuarved korras. Iga väljastatud arve peab sisaldama vajalikke rekvisiite: arve number, kuupäev, müüja ja ostja andmed, toote või teenuse kirjeldus, kogus, hind, käibemaksumäär ja käibemaksusumma ning lõpphind. Puuduliku arvega ei ole teil õigust sisendkäibemaksu maha arvata.
Teine oluline aspekt on eristada selgelt ärikulud isiklikest kuludest. Kui kasutate autot, mis on nii ettevõtte kui ka isiklikus kasutuses, tuleb käibemaksu mahaarvamisel järgida erireegleid, mis puudutavad sõiduki kasutuseesmärki ja sõidupäeviku pidamist. See on valdkond, kus eksimused on sagedased, mistõttu tasub end kurssi viia MTA uusimate juhenditega.
Kolmandaks, automatiseerimine on teie parim sõber. Tänapäevased raamatupidamistarkvarad suudavad käibemaksu automaatselt välja arvutada, koguda vajalikud andmed deklaratsiooni jaoks ja hoiatada teid lähenevate tähtaegade eest. See vähendab inimliku vea võimalust ja säästab väärtuslikku aega, mida saaksite kulutada oma ettevõtte kasvatamisele.
Lõpetuseks tasub meeles pidada, et maksuseadused võivad muutuda. Eesti maksusüsteem on dünaamiline ja valitsus võib muuta käibemaksumäärasid või kehtestada uusi erisusi. Seetõttu on äärmiselt soovitatav vähemalt kord aastas üle vaadata oma tegevusvaldkonda puudutavad maksuõiguslikud nüansid. Kui tunnete end ebakindlalt, ärge kõhelge konsulteerimast professionaalse raamatupidaja või maksunõustajaga. Investeering heasse nõustamisse tasub end kiiresti ära, aidates teil vältida kulukaid vigu ja hoida suhted Maksu- ja Tolliametiga korras.
